新旧会计准则股东权益差异调节表

关于武汉祥龙电业股份有限公司

新旧会计准则股东权益差异调节表的审阅报告

众环专字（2007）106号

武汉祥龙电业股份有限公司全体股东：

我们审阅了后附的武汉祥龙电业股份有限公司（以下简称“贵公司”）新旧会计准则股东权益差异调节表（以下简称“差异调节表”）。 按照《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》和“关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知”（证监发[2006]136号，以下简称“通知”）的有关规定编制差异调节表是贵公司管理层的责任。我们的责任是在实施审阅工作的基础上对差异调节表出具审阅报告。

根据“通知”的有关规定，我们参照《中国注册会计师审阅准则第2101号－财务报表审阅》的规定执行审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对差异调节表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员差异调节表相关会计政策和所有重要的认定、了解差异调节表中调节金额的计算过程、阅读差异调节表以考虑是否遵循指明的编制基础以及在必要时实施分析程序，审阅工作提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信差异调节表没有按照《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》和“通知”的有关规定编制。                     

武汉众环会计师事务所有限责任公司                   中国注册会计师：谢峰

中国 武汉                                     中国注册会计师：雷闻

2007年4月11日

1、重要提示：

本公司于2007年1月1日起开始执行财政部于2006年颁布的《企业会计准则》（以下简称“新会计准则”），目前本公司正在评价执行新会计准则对本公司财务状况、经营成果和现金流量所产生的影响，在对其进行慎重考虑或参照财政部对新会计准则的进一步讲解后，本公司在编制2007年度财务报告时可能对编制“新旧会计准则股东权益差异调节表”（以下简称“差异调节表”）时所采用相关会计政策或重要认定进行调整，从而可能导致差异调节表中列报的2007年1月1日股东权益（新会计准则）与2007年度财务报告中列报的相应数据之间存在差异。

2、股东权益调节表

单位:元币种:人民币

公司法定代表人:             主管会计工作负责人:           会计机构负责人: 

                     
3、编制目的：

公司于2007年1 月1日起开始执行新会计准则。为分析并披露执行新会计准则对上市公司财务状况的影响，中国证券监督管理委员会于2006年11月颁布了“关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知”（证监发[2006]136号，以下简称“通知”），要求公司按照《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》和“通知”的有关规定，在2006年度财务报告的“补充资料”部分以差异调节表的方式披露重大差异的调节过程。

4、编制基础：

差异调节表系公司根据《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》和“通知”的有关规定，结合公司的自身特点和具体情况，以2006年度（合并）财务报表为基础，并依据重要性原则编制。
对于《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第五条至第十九条中没有明确的情况，本差异调节表依据如下原则进行编制：
    (1)子公司、合营企业和联营企业按照《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》第五条至第十九条的规定进行追溯调整，对于影响上述公司留存收益并影响本公司按照股权比例享有的净资产份额的事项，公司根据其业务实际情况相应调整留存收益或资本公积。
    (2)需要编制合并财务报表的，公司按照新会计准则调整少数股东权益，并在差异调节表中单列项目反映。

5、主要项目附注：

(1)2006年12月31日股东权益（现行会计准则）的金额取自公司按照现行企业会计准则和《企业会计制度》 (以下简称“现行会计准则”)编制的2006年12月31日资产负债表。该报表业经武汉众环会计师事务所有限公司审计，并于2007年4月11日出具了无保留意见的审计报告（众环审字（2007）第239号）。该报表相关的编制基础和主要会计政策参见本公司2006年度财务报告。

(2)所得税

公司按照现行会计准则的规定，制定了公司的会计政策，据此公司计提了存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备。根据新会计准则计算递延所得税资产10,547,401.82元，增加2007年1月1日留存收益10,547,401.82元。

财务报表附注

（2006年12月31日）

(一) 公司的基本情况

武汉祥龙电业股份有限公司（以下简称公司），系1993年经武汉市经济体制改革委员会批准设立的股份有限公司。1996年11月，公司股票在上海证券交易所挂牌交易。截止至2006年12月31日公司总股本为37,497.72万股。

公司企业法人营业执照注册号为：4201001101954—01。

经营范围包括：发电、供电、供热；发电设备及配件、仪器仪表销售、安装、维修；本公司电厂废次资源的综合利用；供发电技术开发、成果转让、咨询、人才培训、技术服务；汽车运输；化工原料、建筑材料、机械电器产品销售；组织化工产品的生产；蓄电池用PVC烧结隔板制造。

法定代表人：江涤清

(二) 公司主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法

1、会计制度

公司执行国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》及有关补充规定。

2、会计年度

公司会计年度为公历1月1日至12月31日。

3、记账本位币

公司记账本位币为人民币。

4、记账基础和计价原则

公司会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得时的实际成本计价。

5、外币业务核算方法

公司发生涉及外币的业务，按发生的当日外汇市场汇率的中间价折合人民币记账，期末将货币性外币账户的余额按期末外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“财务费用”、“在建工程”等科目。

6、现金等价物的确定标准

现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

7、短期投资核算方法

(1)短期投资取得时，按实际支付的全部价款计价，包括税金、手续费等相关费用。但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的分期付息债券的利息不计入短期投资成本。

(2)短期投资持有期间取得的现金股利或利息，除收到的、已记入应收项目的现金股利或利息外，均直接冲减短期投资的账面价值。

(3)处理短期投资时，按短期投资账面价值与实际取得价款的差额，确认为当期投资损益。

期末短期投资按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分按投资总体计提跌价准备。如果某项短期投资比重占整个短期投资10%及以上，则以单项投资为基础计算确定计提的跌价准备，计入当年度损益类账项。

8、坏账核算方法

(1)坏账的确认标准：

公司对因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等有确凿证据表明确实无法收回的应收款项确认为坏账。

(2)坏账损失的核算方法，以及坏账准备的确认标准、计提方法和计提比例：

公司采用备抵法核算坏账损失，年末按应收款项（包括应收账款和其他应收款，下同）余额的5.5%计提。

9、存货核算方法

(1)公司存货分为：原材料、包装物、库存商品、在产品。

(2)取得时的计价方法：按实际成本计价。

(3)发出的计价方法：按加权平均法计价。

(4)存货的盘点制度：永续盘存制。

(5)低值易耗品采用“五五摊销法”摊销。

(6)包装物中钢瓶按5-10年分期摊销，除钢瓶外的其他包装物领用时一次性摊销。

(7)存货跌价准备的确认标准、计提方法：期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，存货可变现净值低于成本时，按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备。

10、长期投资核算方法

长期股权投资

(1)长期股权投资取得时，按实际支付的全部价款计价，包括税金、手续费等相关费用。但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利不计入长期股权投资成本。

(2)以放弃非货币性资产而取得的长期股权投资，投资成本以放弃的非货币性资产的账面价值加上应支付的相关税费确定。

(3)以债务重组而取得的长期股权投资，投资成本以重组债权的账面价值确定。

(4)短期投资划转为长期股权投资时，按其投资成本与市价孰低确定长期股权投资成本。

(5)公司对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，对其长期股权投资采用成本法核算；公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，对其长期股权投资采用权益法核算。

(6)公司长期股权投资采用成本法核算改为权益法核算的，按实际取得被投资单位控制、共同控制或对被投资单位实施重大影响时投资的账面价值作为投资成本，投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额的差额，作为股权投资差额；长期股权投资权益法核算改为成本法核算的，按实际对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响时投资的账面价值作为投资成本。

(7)长期股权投资差额：初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，投资合同规定了投资期限的，按投资期限摊销，没有规定投资期限的，按10年的期限摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，计入“资本公积--股权投资准备”科目。

(8)处置长期股权投资时，投资的账面价值与实际取得价款的差额确认为当期投资损益。

长期债权投资

(1)长期债权投资取得时，按实际支付的全部价款计价，包括税金、手续费等相关费用。但实际支付的全部价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息不计入长期债权投资成本。

(2)债券投资溢价或折价，在购入后至到期前的期间内于确认相关债券利息收入时，采用直线法（或实际利率法）摊销。债券投资按期计算应收利息。计算的债券投资利息收入，经调整债券投资溢价或折价摊销额后的金额，确认为当期投资收益。

(3)其他债权投资按期计算应收利息，确认为当期投资收益。

(4)处置长期债权投资时，按投资的账面价值与实际取得价款的差额，确认为当期投资损益。

长期投资减值准备

(1)公司于期末对长期投资的账面价值逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额计提长期投资减值准备，确认为当期投资损失。

(2)长期投资减值准备按单项长期投资账面价值高于可收回金额的差额提取。

11、委托贷款核算方法

(1)委托金融机构贷出的款项，按实际委托的贷款金额入账。

(2)委托贷款利息按期计提，计入损益；按期计提的利息到期不能收回的，停止计提利息，并冲回原已计提的利息。

(3)期末，按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，计提委托贷款减值准备。

12、固定资产计价和折旧方法

(1)固定资产的标准为：公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值在2,000元以上的物品。

(2)固定资产按实际成本或确定的公允价值计价。

(3)固定资产折旧采用平均年限法计提。

(4)固定资产分类、预计使用年限，预计残值率和年折旧率如下：

(5)融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值中较低者，作为入账价值（如果融资租赁资产占资产总额的比例等于或小于30%的，在租赁开始日，按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值）。

(6)固定资产修理费用，直接计入当期费用。

(7)固定资产改良支出，计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。

(8)可予资本化的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用平均年限法单独计提折旧。

(9)融资租赁方式租入的固定资产发生的可予资本化的固定资产装修费用，在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用平均年限法单独计提折旧。

(10)经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用平均年限法单独计提折旧。

(11)期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额，提取固定资产减值准备。

13、在建工程核算方法

(1)在建工程达到预定可使用状态时，根据工程实际成本，按估计的价值转入固定资产。

(2)期末存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额，提取在建工程减值准备：

A．长期停建并且预计未来3年内不会重新开工的在建工程；

B．项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；

C．其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

14、借款费用的会计处理方法

(1)借款费用资本化的确认原则

因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合资本化期间和资本化金额的条件下，予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；其他辅助费用于发生当期确认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。

(2)资本化期间的计算方法

A．开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生；3)为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

B．暂停资本化：若固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。

C．停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止其借款费用的资本化。

(3)借款费用资本化金额的计算方法

在应予资本化的每一会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积。

15、无形资产核算方法

(1)无形资产计价

A．购入的无形资产按实际支付的全部价款计价。

B．通过非货币交易换入的无形资产按换出非货币性资产的账面价值加上应支付的相关税费（其中：支付补价的加上补价；收到补价的减去补价占非货币性资产公允价值比例与非货币性, 资产之积；）计价。

C．投资者投入的无形资产，以投资各方确认的价值计价；首次发行股票接受投资者投入的无形资产，以无形资产在投资方的账面价值计价。

D．通过债务重组取得的无形资产，以重组债权的账面价值计价。

E．接受捐赠的无形资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费计价；捐赠方没有提供有关凭据但同类或类似无形资产存在活跃市场的，参照同类或类似无形资产的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费入账计价；同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值计价。

F．自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费，律师费等费用计价。

(2)无形资产的摊销方法

无形资产的成本，自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。

如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，按相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限两者之中较短的年限分期平均摊销。

如果合同和法律没有明确规定有效使用年限的，按不超过10年的期限摊销。

(3)无形资产减值准备

A．公司于期末对无形资产的账面价值进行检查。如果由于无形资产已被其他新技术等所代替，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；或无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预计不会恢复等原因导致其账面价值已超过可收回金额时，按无形资产的账面价值超过可收回金额的差额计提减值准备。

B．无形资产减值准备按单项无形资产账面价值高于可收回金额的差额提取。

16、长期待摊费用摊销方法

长期待摊费用按实际支出入账，在规定的期限内分期平均摊销。筹建期间发生的费用，除购建固定资产以外，先在长期待摊费用中归集，在开始生产经营当月一次计入当年度损益类账项。

17、收入确认原则

(1)商品销售收入确认原则：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转给购货方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认收入实现。

(2)提供劳务收入确认原则：在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入。劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务总收入和总成本能够可靠地计量；与交易相关的经济利益能够流入企业；劳务的完成程度能够可靠地确定时，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。

(3)他人使用公司资产收入确认原则：他人使用公司资产在与交易相关的经济利益能够流入企业；收入的金额能够可靠地计量时，确认收入实现。利息收入按他人使用公司现金的时间和适用利率计算确定，使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。

18、所得税的会计处理方法

公司采用应付税款法进行所得税的会计处理。

19、主要会计政策、会计估计变更的说明

公司本年度无重大会计政策、会计估计变更。

20、会计差错更正的说明

公司本年度无重大会计差错更正。

21、合并财务报表的编制方法

公司合并财务报表是以母公司和纳入合并范围的子公司财务报表及有关资料为依据，按照财政部财会字（1995）11号《合并会计报表暂行规定》及其补充规定，合并财务报表各项目数额，对相互间重大交易和资金往来等相关项目抵消后编制而成。

少数股东权益的数额系根据本公司所属各子公司所有者权益的数额减去本公司所拥有的份额计算确定。少数股东损益系根据本公司所属各子公司于本年度内实现的损益扣除本公司对子公司的股权投资收益后的余额计算确定。

(三) 税项

1、增值税销项税率分别为供电、化工产品销项税率为17%，供气收入销项税率为13%，按扣除进项税后的余额缴纳。

2、营业税税率为营业收入的3%。

3、城市维护建设费为应纳流转税额的7%。

4、教育费附加为应纳流转税额的3%。

5、城市堤防费为应纳流转税额的2%。

6、地方教育发展费为营业售收入的1‰。

7、平抑副食品价格基金为营业收入的1‰。

8、所得税：公司企业所得税税率为33%。

(四) 财务报表主要项目注释

（以下附注未经特别注明，期末余额指2006年12月31日余额，期初余额指2005年12月31日余额,金额单位为人民币元）

1、货币资金

注：货币资金期末余额比期初余额增加了125.91%，主要系本年借款增加所致。

2、应收票据

注1：应收票据期末余额比期初余额增加了65.88%，主要系汇票未到期承兑所致。

注2：应收票据期后承兑背书情况，详见财务报表附注（八）资产负债表日后事项。

3、应收款项（含应收账款和其他应收款）

(1)应收账款按账龄列示如下：

(2)其它应收款按账龄列示如下：

(3)应收款项说明事项

A．应收款项期末余额中无持本公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位的款项。

B．金额较大的其他应收款详细情况：

C．应收款项欠款金额前五名情况

4、预付账款

(1)预付账款按账龄列示如下：

(2)账龄超过1年的预付账款未收回的原因，主要系预付采购款尚未结算所致。

(3)预付账款中无持公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位款项。

5、存货

(1)明细情况

(2)存货跌价准备增减变动情况

注：存货跌价准备本期减少系上年度计提存货跌价准备的存货于本年度耗用所致。

6、待摊费用

7、长期股权投资

(1)长期股权投资明细项目列示如下：

(2)其他长期股权投资明细情况

8、固定资产

(1)固定资产原值

注1：固定资产本期由在建工程转入180,942,464.68元。

注2：固定资产抵押借款情况：详见附注（四）13。

注3：固定资产期末余额中2001年度向武汉葛化集团有限公司购入及1998年度武汉葛化集团有限公司配股投入的部分房屋及建筑物、运输设备的资产产权变更手续尚在办理当中，详见财务报表附注（九）其他重要事项说明。

注4：固定资产原值本期减少6,479.29万元，主要系本年度进行工艺改造拆除树脂厂、氯碱厂的部分旧资产5,966.19万元所致。

(2)累计折旧

注：累计折旧本期减少5,656.36万元，主要系本年度进行工艺改造拆除树脂厂、氯碱厂的部分旧资产5,227.38万元所致。

(3)固定资产减值准备

A．明细情况

B．固定资产减值准备计提原因说明：房屋及建筑物、设备长期闲置。

9、工程物资

注：工程物资期末余额比期初余额减少了91.77%，主要系本年在建工程增加领用所致。

10、在建工程

在建工程明细情况 a

在建工程明细情况 b

注：在建工程期末余额比期初余额减少了100%，主要系本年在建工程完工所致。

11、无形资产

无形资产明细情况a